혼인 증여공제 시기 — 혼인신고 전·후·출산 후 중 언제 줘도 1억은 한 번, 갈리는 건 ‘2년’ 위험

자녀의 결혼을 앞두고 목돈을 보태려는 부모가 가장 먼저 묻는 것은 ‘혼인신고 전에 줘야 하나, 후에 줘야 하나’입니다. 공제 금액만 놓고 보면 둘 사이에 차이가 없습니다. 차이가 나는 것은 세 가지입니다. 2년이라는 기간이 어디서부터 세어지는지, 혼인공제와 출산공제가 한도 하나를 나눠 쓴다는 점, 그리고 신고 전에 줬다가 결혼이 미뤄지거나 깨졌을 때 무엇을 해야 하는지입니다.

신혼부부 자금 계획 전체는 결혼 시즌 신혼부부 자금 계획 한 페이지 가이드와 신혼부부 자산설계 5가지에서 다뤘습니다. 이 글은 증여하는 날짜를 언제로 잡을지에만 집중합니다.

판단 기준

내 경우 계산해 보기

아래는 모두 가상의 사례이며, 공제 뒤 남는 과세 대상 금액까지만 계산합니다. 실제 세액은 증여세 계산기에 이 금액을 넣어 확인하십시오.

다만 이번 증여일 전 10년 안에 같은 사람(증여자가 직계존속이면 그 직계존속의 배우자도 같은 사람으로 봅니다)에게서 받은 증여재산의 합계가 1천만 원 이상이면, 그 금액을 이번 과세가액에 합칩니다(상증법 제47조 제2항). 예시 2·3처럼 기본공제를 이미 쓴 경우가 대표적이므로, 계산기에는 이 기준에 해당하는 금액을 합쳐 넣으십시오.

달력으로 보는 세 가지 선택

• 혼인신고 전 증여 — 신고일 전 2년 안이면 공제됩니다. 신고 전에 집 계약 자금이 필요할 때 쓰는 선택지입니다. 대신 증여일(여러 번 나눠 받았다면 처음 증여일)부터 2년 안에 혼인해야 한다는 조건을 안고 갑니다.
• 혼인신고 후 증여 — 신고일 후 2년 안이면 공제됩니다. 혼인 요건이 이미 확정돼 있어 가장 단순합니다. 2024-01-01 이후 증여라면 2024년 이전에 혼인신고를 한 경우에도 신고일부터 2년 안이면 적용됩니다.
• 출산 후 증여 — 자녀(손주)의 출생일 또는 입양일부터 2년 안이어야 합니다. 혼인 때 쓰고 남은 한도만 쓸 수 있으며, 돈은 손주가 아니라 자녀가 받아야 합니다.

시점에 주의해야 할 경우가 있습니다. 2024년 10~12월에 혼인신고를 했다면 신고 후 2년이 2026년 10~12월에 끝납니다. 아직 공제를 쓰지 않았는데 출산 계획도 없다면, 증여일이 신고일 후 2년을 넘기기 전인지부터 확인하십시오.

예외와 함정

• 부모와 조부모의 한도는 따로가 아닙니다. 부모와 조부모가 각각 줘도 받는 자녀 한 사람을 기준으로 그 자녀의 직계존속에게서 받은 금액을 합쳐 1억 원입니다. 신랑·신부 양가 금액을 하나의 한도로 합치지는 않습니다.
• 혼인공제와 출산공제는 따로 1억이 아닙니다. 통합 한도가 1억 원이라 혼인 때 1억 원을 다 쓰면 출산 때는 0원입니다.
• 기본공제는 별개입니다. 직계존속 기본공제 5천만 원(받는 자녀가 미성년자이면 2천만 원)은 혼인·출산 공제와 따로 적용됩니다. 기본공제의 10년 합산에서도 혼인·출산 공제액은 빠집니다. 다만 같은 증여에 두 공제를 어떤 순서로 적용하는지는 출처에 나와 있지 않으므로 국세청에 확인하십시오.
• ‘혼인일’은 결혼식 날이 아닙니다. 혼인관계증명서에 적힌 신고일이 기준입니다. 출산은 출생신고서상 출생일, 입양은 입양신고일이 기준입니다.
• 이혼해도 공제는 유지됩니다. 다만 조세 회피 목적으로 증여를 받은 뒤 이혼한 것으로 확인되면 공제를 받을 수 없습니다.
• 혼인무효 판결이 확정되면 확정일이 속한 달의 말일부터 3개월 안에 수정신고나 기한 후 신고를 하면 가산세의 전부 또는 일부가 부과되지 않습니다. 이자상당액은 냅니다.
• 모든 증여에 적용되지는 않습니다. 상증법 제4조 제1항 제4호·제5호와 제2항에 해당하는 증여재산에는 이 공제가 적용되지 않습니다. 해당 여부는 국세청에 확인하십시오.

확인 순서

1. 자녀의 혼인신고일을 혼인관계증명서로 확인합니다. 신고 전이라면 예정일을 기준으로 앞뒤 2년 범위를 표시합니다.
2. 자녀가 국내 거주자인지 확인합니다.
3. 받는 자녀가 지금까지 자신의 직계존속에게서 받은 금액 가운데 혼인·출산 공제를 받은 금액을 모두 합칩니다. 1억 원에서 이 금액을 뺀 것이 남은 한도입니다.
4. 지난 10년 동안 직계존속 기본공제를 쓴 적이 있는지 확인합니다.
5. 신고 전에 줘야 한다면, 처음 증여일부터 2년 안에 혼인신고를 할 수 있는지 일정을 다시 확인합니다.
6. 남은 과세 대상 금액은 증여세 계산기로 세액을 확인하고, 자세한 사항은 국세청 126에 문의합니다. 이번 증여일 전 10년 안에 같은 사람(증여자가 직계존속이면 그 직계존속의 배우자 포함)에게서 받은 증여재산의 합계가 1천만 원 이상이면 그 금액까지 합쳐 넣습니다(상증법 제47조 제2항).